MWST für elektronische Plattformen: die Regeln seit dem 1. Januar 2025

Aktualisiert am 22. August 2026. Geprüft wurden die Plattformbesteuerung nach Art. 20a MWSTG, die Steuerbefreiung der ersten Lieferung, die Deklaration unter den Ziffern 220 und 221, die Umsatzgrenze bei Kleinsendungen sowie die Auskunftspflichten gegenüber der ESTV. Geändert hat sich seit der Erstveröffentlichung nichts an der Rechtslage, wohl aber am Zeitbezug: Die Bestimmungen waren bei Erscheinen des Beitrags eine Ankündigung, sie sind am 1. Januar 2025 in Kraft getreten und gelten seither unverändert. Unverändert gültig sind: die Qualifikation der Plattformbetreiberin als Leistungserbringerin, die beiden Lieferungen, die Steuerbefreiung der ersten Lieferung nach Art. 23 Abs. 2 Ziff. 13 MWSTG, die Deklaration unter Ziffer 220 und bei Auslandlieferungen unter Ziffer 221, die Umsatzgrenze von CHF 100’000 bei Kleinsendungen, der Normalsatz von 8,1 Prozent sowie die Auskunftspflicht nur auf Verlangen der ESTV.

Plattformbesteuerung – Was ändert sich?

Seit dem 1. Januar 2025 gelten für elektronische Plattformen eigene MWST-Regeln. Die Plattformbetreiberin gilt gegenüber der Käuferin oder dem Käufer als Leistungserbringerin. Betroffen sind insbesondere die Rolle der Plattformbetreiber, die MWST-Deklaration und die Behandlung von Kleinsendungen.

Unternehmen, die Waren über Plattformen verkaufen oder eine Plattform betreiben, müssen diese Vorschriften seither anwenden.

Die wichtigsten Änderungen im Überblick

Plattformbetreiber wird zum Leistungserbringer

Gemäss Artikel 20a MWSTG gilt die Plattformbetreiberin als Leistungserbringerin, wenn sie einen Verkäufer und Käufer zu einem Vertragsabschluss bringt. Daraus ergeben sich zwei Lieferungen:

• Erste Lieferung: Verkäufer → Plattformbetreiberin
• Zweite Lieferung: Plattformbetreiberin → Käufer

Wichtig:
Die erste Lieferung ist steuerbefreit (Art. 23 Abs. 2 Ziff. 13 MWSTG) und muss in der MWST-Abrechnung unter Ziffer 220 deklariert werden.
Eine freiwillige Versteuerung der ersten Lieferung ist im Einverständnis mit der Plattformbetreiberin möglich.

Ort der Lieferung bei Einfuhr ins Inland

Wird ein Gegenstand ins Inland eingeführt, befindet sich der Ort der ersten Lieferung (Verkäufer → Plattformbetreiberin) im Ausland. Diese Auslandlieferungen müssen in der MWST-Abrechnung unter Ziffer 221 deklariert werden.

Steuerpflicht für Plattformbetreiber mit Sitz im In- und Ausland

Plattformbetreiber gemäss Artikel 20a MWSTG können sowohl in der Schweiz als auch im Ausland ansässig sein. Bei Lieferungen ins Inland gelten sie dennoch als steuerpflichtig.

Rechnungsstellung bei Verkäufen über Plattformen

Wenn der Verkäufer eines Gegenstandes eine Rechnung an den Käufer ausstellt und dabei die Mehrwertsteuer ausweist, muss zusätzlich die Plattformbetreiberin genannt werden. Ein klarer Hinweis auf die Abrechnung nach Artikel 20a MWSTG ist erforderlich.

Beispiel: „MWST 8,1 % mit der ESTV abgerechnet nach Art. 20a MWSTG durch [Name und MWST-Nummer der Plattformbetreiberin]“.

Kleinsendungen und Steuerpflicht seit 2025

Seit dem 1. Januar 2025 besteht Steuerpflicht für Kleinsendungen, die von der Einfuhrsteuer befreit sind, wenn:

• In den vergangenen 12 Monaten ein Umsatz von mindestens CHF 100’000 erzielt wurde,
• und anzunehmen ist, dass auch im Folgejahr ähnliche Umsätze erreicht werden.

Diese Regelung betrifft insbesondere grenzüberschreitende Lieferungen durch Plattformbetreiber.